OGGETTO: adempimenti mese di dicembre 2018
- FATTURE ACQUISTO 2018 DETRAZIONE IVA
***ATTENZIONE***
Il D.L. n.50/2017 ha variato gli artt. 19 e 25 del D.P.R. 633/1972 apportando impostanti novità in tema di detrazione
IVA sugli acquisti e in tema di registrazione delle fatture di acquisto:
- “Il diritto alla detrazione dell’imposta relativa ai beni e servizi acquistati o importati sorge nel momento in cui
l’imposta diviene esigibile ed è esercitato al più tardi con la dichiarazione relativa all’anno in cui il diritto
alla detrazione è sorto ed alle condizioni della nascita del diritto medesimo” (art. 19, 1^ comma DPR 633/72).
- “Il contribuente deve numerare in ordine progressivo le fatture e le bollette doganali relative ai beni e ai
sevizi acquistati o importati nell’esercizio dell’impresa, arte o professione, comprese quelle emesse a norma
del terzo comma dell’art.17, e deve annotarle in apposito registro anteriormente alla liquidazione periodica
nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta e comunque entro il termine di
presentazione della dichiarazione annuale relativa all’anno di ricezione della fattura e con riferimento al
medesimo anno.” (art.25, 1^ comma DPR 633/72).
Con la circolare dell’AdE 1/E/2018 è stato poi chiarito che l’imposta è detraibile al momento in cui coesiste oltre
all’effettuazione dell’operazione anche il possesso di una valida fattura. Pertanto solo ove entrambe le condizioni si
verificano nel 2018 il diritto alla detrazione potrà essere esercitato entro il 31 dicembre 2018 e comunque nel termine
massino del 30 aprile 2019 (termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa al 2018) facendo sempre
riferimento all’anno 2018. Se la fattura di acquisto di beni o servizi pur datata 2018 perviene nel 2019, il termine per la
registrazione decorre da questo momento, 2019 e il termine ultimo per la detrazione dell’imposta è quello di scadenza
della dichiarazione iva 2019, 30 aprile 2020.
- FATTURA ELETTRONICA
Dal 1^ gennaio 2019 si parte con la fattura elettronica generalizzata. È in corso di approvazione il “collegato fiscale” e
la legge di stabilità per l’anno 2019, entrambi i provvedimento contengono emendamenti riguardanti anche la
fatturazione elettronica. Comunque non sembra che possa prevedersi un rinvio. Appena i decreti saranno approvati sarà
mia cura inviare una dettagliata circolare (in prossimità delle festività natalizie!).
- IMU- TASI
Il 17/12/2018 scade il termine per effettuare il versamento del saldo per l’anno 2018. L’imposta e la tassa si applicano
sugli immobili di cui si ha la titolarità di un diritto e per il calcolo occorre tener conto anche di tutte le variazioni
(acquisti, cessioni, cambi di residenza, inagibilità…) intervenute sulla titolarità dei diritti sugli immobili, terreni ed aree
fabbricabili, nel corso dell’anno 2018, fino al 16 dicembre. È pertanto opportuno che, per chiunque dovesse ricorrere
l’ipotesi, si procuri i relativi atti (che comportano variazioni) trasmettendoli in tempo utile per determinare l’ammontare
dell’imposta stessa.
- ACCONTO IVA
il 27 dicembre scade il versamento dell’acconto iva dovuta:
=con riferimento al mese di dicembre, per i contribuenti che versano l’iva mensilmente,
=sulla base della dichiarazione annuale, per i contribuenti trimestrali.
Le modalità di calcolo possono alternativamente essere effettuate:
- a) in misura pari all’88% dell’imposta relativa all’anno precedente,
- b) sulla base delle previsioni relative all’anno in corso
- c) nella misura del 100% dell’imposta calcolata sulla base delle operazioni annotate e/o effettuate dal 1^
dicembre al 20 dicembre, per i contribuenti mensili, o dal 1^ ottobre al 20 dicembre, per i contribuenti
trimestrali.
È pertanto opportuno aggiornare la contabilità in tempo utile affinché possano essere effettuate le dovute
analisi ed i dovuti calcoli.
Si segnalano di seguito le principali prossime scadenze del mese di dicembre:
scadenzario
Giorno Adempimenti
15/12/2018 emissione delle fatture differite relative ai beni consegnati o spediti nel mese precedente ultimo giorno utile
16/12/2018 imposte sui redditi-ritenute alla fonte operate nel mese precedente versamento ultimo
giorno prorogato al
17/12
16/12/2018 IVA- contribuenti mensili-mese di novembre 2018 (codice 6011) versamento ultimo
giorno prorogato al
18/12
16/12/2018 INPS- gestione separata sui compensi corrisposti nel mese precedente versamento ultimo
giorno prorogato al
17/12
16/12/2018 IMU-imposta municipale, TASI versamento rata a saldo 2018 Versamento ultimo
giorno prorogato al
17/12
27/12/2018 Elenchi INTRASTAT mensili- scade il termine di presentazione degli elenchi riepilogativi
delle cessioni e degli acquisti intracomunitari relativi al mese di novembre 2017 (ove
ricorra l’ipotesi)
Presentazione ultimo
giorno, termine
prorogato dal 25
27/12/2018 IVA-acconto di dicembre- versamento-ove ricorra l’ipotesi (codice di versamento 6013
per i contribuenti mensili-6035 per i contribuenti trimestrali)
versamento ultimo
giorno
30/12/2018 Registro-Contratti di locazione ed affitto di immobili con effetto dal 1° dicembre 2017 Versamento ultimo
giorno
Si ricorda, come sempre
- per quanto concerne gli OMAGGI:
– ai fini delle imposte sul reddito il costo dei beni oggetto di omaggio (complessivamente inteso nel caso
per esempio di cesti) è integralmente deducibile dal reddito d’impresa se non risulta di valore
unitario superiore a 50 euro (a norma dell’ultimo periodo dell’art. 108, comma 2, TUIR).
– Ai fini IVA è prevista l’indetraibilità del tributo fatta eccezione per l’imposta corrispondente all’acquisizione
di beni il cui costo unitario non risulta superiore a 50,00 euro.
In ogni caso, è necessario conservare un’adeguata documentazione in merito all’entità complessiva degli oneri
sostenuti ed inerenti agli omaggi e alla destinazione degli stessi;
- per determinare i COSTI DI COMPETENZA
al 31 dicembre (come consueto) per una esatta determinazione dei costi di competenza occorre: effettuare la
lettura dei diversi contatori (per individuare con esattezza i consumi), quantificare l’inventario di magazzino,
dei beni di consumo…
pubblicato 04/12/2018